Arbeidsgiveravgift på pensjonskostnader

Det skal beregnes arbeidsgiveravgift av arbeidsgivers tilskudd til tjenestepensjonsordningen. Skatteetaten opplyser også at betaling som dekker administrasjonskostnader ved pensjonsordningen regnes som avgiftspliktig tilskudd.

Forsikringsmeglerhonorar, andre kostnader ved formidling og kostnader ved å flytte en pensjonsavtale er etter Skatteetatens veiledning ikke del av det samme avgiftsgrunnlaget. Bedriften må derfor forstå fakturalinjene før arbeidsgiveravgiften beregnes.

Forenklet beregning

Formelen er:

Avgiftspliktig pensjonsgrunnlag × bedriftens arbeidsgiveravgiftssats = arbeidsgiveravgift på pensjon

Anta følgende for en termin:

Hvis bedriftens sats i eksemplet er 14,1 prosent, blir arbeidsgiveravgiften:

65 000 kr × 14,1 % = 9 165 kr

Dette er et pedagogisk eksempel. Arbeidsgiveravgiftssatsen avhenger blant annet av virksomhetens sone og aktuelle regler. Fakturaen kan også inneholde forsikringspremier eller andre poster som må klassifiseres ut fra hva betalingen gjelder.

Del pensjonsfakturaen i riktige komponenter

Ikke før hele leverandørfakturaen som én udelt pensjonskostnad uten kontroll. Lag en spesifikasjon som minst viser:

• pensjonsinnskudd;
• administrasjon som gjelder selve pensjonsordningen;
• innskuddsfritak og andre forsikringspremier;
• forvaltningskostnader og hvem som belastes;
• honorar til agent, megler eller annen formidler;
• etablerings-, endrings- eller flyttekostnader;
• korreksjoner som gjelder tidligere perioder.

Be leverandøren forklare uklare linjer skriftlig. Kontroller klassifiseringen mot oppdatert veiledning og bedriftens faktiske avtale før grunnlaget rapporteres.

Månedlig kontroll

1. Avstem leverandørfakturaen mot medlemsliste og pensjonsgrunnlag.
2. Del fakturaen i innskudd, administrasjon, forsikring og øvrige kostnader.
3. Marker hvilke poster som inngår i grunnlaget for arbeidsgiveravgift.
4. Bruk riktig sats for virksomheten og perioden.
5. Avstem beregnet avgift mot lønns- og regnskapsrapporteringen.
6. Dokumenter vurderingen av poster som er holdt utenfor.

Ved leverandørbytte bør flyttekostnader merkes separat, slik at de ikke blandes sammen med avgiftspliktige pensjonsinnskudd. Les også bokføring av pensjonspremie og OTP-kontroll for arbeidsgiver .

Vanlige feil

• Arbeidsgiveravgiften beregnes bare av lønn og ikke av pensjonstilskuddet.
• Hele fakturaen tas med uten at formidlings- eller flyttekostnader skilles ut.
• Administrasjonskostnader holdes utenfor uten at innholdet er vurdert.
• Feil arbeidsgiveravgiftssats brukes i budsjett eller bokføring.
• Korrigeringer fra tidligere perioder bokføres uten forklaring eller avstemming.
• Budsjettet viser pensjonsinnskudd, men mangler arbeidsgiveravgiften.

Kilder og avgrensning

• Skatteetaten om avgiftsgrunnlaget opplyser at arbeidsgivers tilskudd til pensjonsordninger inngår i grunnlaget.
• Skatte-ABC om tilskudd til pensjonsordninger skiller mellom avgiftspliktige tilskudd og enkelte formidlings- og flyttekostnader.
• Skatteetaten om pensjonsinnretning i a-meldingen beskriver rapportering av pensjonsinnretning og tilskudd.

Den konkrete behandlingen av en fakturalinje avhenger av hva betalingen gjelder. Avklar uklare poster med leverandøren og kvalifisert regnskaps- eller skattefaglig hjelp.